En este art铆culo te explicamos solo las diferentes repercusiones fiscales que tiene la extinci贸n de un derecho de usufructo sobre un bien inmueble seg煤n la causa que provoque dicha extinci贸n.
Al extinguirse un usufructo de produce la llamada consolidaci贸n de dominio en el propietario.
Tienes a tu disposici贸n nuestro art铆culo 芦Derecho de Usufructo. Toda la informaci贸n禄 donde explicamos todo lo relacionado con este derecho.
Las causas de extinci贸n del usufructo que analizamos son: la muerte del usufructuario, el vencimiento del plazo del usufructo, y la renuncia pura y simple del usufructuario a su derecho.聽

TRIBUTACI脫N DE LA EXTINCI脫N DE UN USUFRUCTO, SOBRE BIENES INMUEBLES, POR MUERTE DEL USUFRUCTUARIO.

Detallamos a continuaci贸n la tributaci贸n, tanto del usufructuario como del nudo propietario, en el momento en que fallece el usufructuario de un usufructo vitalicio.
Es importante tener en cuenta que el plazo para liquidar los impuestos es de 6 meses desde la muerte del usufructuario.

Tributaci贸n del Usufructuario

 

En caso de fallecimiento del usufructuario de un usufructo vitalicio, no hay repercusi贸n fiscal ni en IRPF ni en Sucesiones. Por lo tanto sus herederos no tendr谩n que efectuar ninguna declaraci贸n al respecto.

Tributaci贸n del Nudo Propietario

Al tratarse de un usufructo constituido por herencia, al fallecer el usufructuario, el nudo propietario deber谩 tributar por el Impuesto de Sucesiones, al tipo de gravamen existente en el momento de constituirse el usufructo.
El valor a declarar ser谩 la diferencia entre el declarado en el momento de adquirir la nuda propiedad (con el gravamen del usufructo) y el valor de la misma si no hubiera existido ese gravamen.

TRIBUTACI脫N DE LA EXTINCI脫N DE UN USUFRUCTO, SOBRE BIENES INMUEBLES, POR VENCIMIENTO DEL PLAZO.

En los usufructos aceptados con una fecha de vencimiento, en dicha fecha el usufructuario pierde todos sus derechos sobre el disfrute del inmueble afectado por el usufructo y es el Nudo Propietario quien pasa tener el pleno dominio.
Se dispone de un plazo s贸lo de 30 d铆as desde el vencimiento del usufructo para liquidar los impuestos correspondientes.
La tributaci贸n de esta situaci贸n es la siguiente.

Tributaci贸n del Usufructuario

 

Tendr谩 que declarar en el IRPF una p茅rdida patrimonial. El valor ser谩 la diferencia entre el valor declarado en el momento de constituirse el usufructo (adquisici贸n) y el valor de transmisi贸n 0 (cero) ya que el vencimiento del usufructo no le genera ning煤n ingreso.

Tributaci贸n del Nudo Propietario

Al haber recibido el inmueble en concepto de una herencia (transmisi贸n lucrativa) el nudo propietario tendr谩 que tributar en el Impuesto de Sucesiones.
El valor a declarar ser谩 el que ten铆a el usufructo en el momento en que se constituy贸.
El tipo a aplicar, ser谩 el tipo medio efectivo del gravamen correspondiente al momento de la constituci贸n del usufructo.聽

TRIBUTACI脫N DE LA EXTINCI脫N DE UN USUFRUCTO, SOBRE BIENES INMUEBLES, POR RENUNCIA DEL USUFRUCTUARIO.

Una vez aceptado el usufructo en herencia, el usufructuario puede renunciar a su derecho en cualquier momento cumpliendo los siguientes requisitos:
Comunicar formalmente al nudo propietario la voluntad de renunciar al usufructo indicando el motivo y estableciendo una fecha.
鈥 El nudo propietario tiene que aceptar la renuncia presentada por el usufructuario.
鈥 Si el nudo propietario no acepta la renuncia al usufructo, este continuar谩 hasta su vencimiento.
Ahora bien, esta renuncia tiene unas repercusiones fiscales que comentamos a continuaci贸n, siempre que se trate de una renuncia pura y simple y sin contraprestaci贸n econ贸mica.
En este caso s贸lo tenemos un plazo de 30 d铆as desde que se formaliza la renuncia para liquidar los impuestos correspondientes.

Tributaci贸n del Usufructuario

 

La renuncia pura y simple al usufructo se considera una donaci贸n del usufructuario al Nudo propietario.
Se genera una perdida patrimonial en IRPF por la diferencia entre el valor declarado del usufructo al aceptar la herencia y el percibido por la donaci贸n (que es 0 鈥 cero).

Tributaci贸n del Nudo Propietario

Al recibir la donaci贸n del derecho de usufructo tendr谩 que liquidar por Impuesto de Sucesiones y Donaciones.
El importe a tributar ser谩 el de la valoraci贸n del derecho de usufructo recibido.

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